Назад к списку

Подписана Конвенция об устранении двойного налогообложения между Россией и Японией 

7 сентября 2017 года во Владивостоке подписана Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов. Отметим, что Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Токио, 1986) утратит свою силу одновременно со вступлением в юридическую силу новой Конвенции, которая обусловлена тридцатидневным сроком, исчисляемым со дня обмена дипломатическими нотами, подтверждающими одобрение Конвенции каждой из Договаривающихся Сторон в соответствии с своими национальными процедурами.




Конвенция распространяется на японские (подоходный налог, налог на корпорации, специальный подоходный налог на реконструкцию, местный налог на корпорации и местные налоги на проживание) и российские (налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц) налоги (ст. 2 Конвенции). Но, взаимная помощь в сборе налогов не ограничивается приведёнными видами налогов. Например, японские власти могут содействовать российским коллегам в сборе НДС или земельного налога. В обратном случае, кооперация может вбирать японские налог на потребление или налог на наследство (ч. 2 ст. 26 Конвенции). В вопросах определени резидентства Конвенция придерживается общепринятой концепции «центр жизненных интересов». Инсайдеры переговоров отмечают, что это очевидный консенсус, драматичный характер которому придавала агрессивная деофшоризационная политика фискальных властей посткризисной России.


Конвенция закрепляет институт «прозрачный с точки зрения налогообложения». В интерпретации Конвенции это означает «...случаи, когда в соответствии с налоговым законодательством Договаривающегося Государства доход или часть дохода образования или структуры подлежат налогообложению не на уровне образования или структуры, а на уровне лиц, которые имеют долю участия в таких образовании или структуре, как если бы такие доход или часть дохода были прямо получены такими лицами на момент, когда такие доход или часть дохода были фактически получены независимо от того, были ли такие доход или часть дохода распределены этими образованием или структурой таким лицам».


Непривычным для российского юриста является конструкция недвижимости для целей Конвенции. По логике документа «недвижимость» включает в себя «...имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения законодательства, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов». Разумеется, такая концепция не посягает на российскую доктрину вещного права и принятую классификацию объектов гражданского права. Но, по мнению экспертов LIBERA GLOSSA, специалистам, вовлечённым в различные аспекты внешнеэкономической деятельности и международного налогового планирования, следует с осторожностью относиться к расширению сферы применения привычных правовых моделей.

Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru

Рейтинг